企业职工福利费如何税前扣除


日期:2017-04-28    作者:瑞德出品

职工福利在每个企业日常经营中都不可避免会发生,其形式也是多种多样,比如平常发放给员工的交通、住房补贴,也有组织员工旅游。支出,在节日组织聚餐、分发礼品等。那么这些职工福利是否可以在企业所得税税前扣除?又该以何种标准在税前扣除?下面,我们就举例来说明。

A.    情况一,企业年终聚餐产生的费用

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【20093号)规定:“《实施条例》第四十条规定的企业职工费用,包括:为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。”对于文中没有列举到的费用项目,比如我们提到的年终聚餐费,若符合权责发生制原则,且合理合法真实,即可以作为职工福利费在税前扣除。

B.  情况二,企业组织员工旅游产生的费用。

这里,财务应区分工资薪金支出和职工福利支出。根据国税函【20093号文件规定:“《实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。”企业组织员工旅游如符合上述关于工资薪金规定,且符合合理性原则的,应作为工资薪金在税前扣除,比如安排优秀员工旅游。对于安排全体职工出游,则应作为职工福利费在税前扣除。如果是工会组织活动的旅游支出,应按照工会经费按规定在税前扣除。

C.  情况三,企业安排优质客户旅游产生的费用。

根据《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。所以,该企业是因生产经营需要而发生的旅游费,可以计入业务招待费按照规定税前扣除。

  1. 情况四,企业为职工购买的商业保险。

很多公司都会给公司的高管购买商业保险,这里就需要注意了,按照规定:除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费是不得扣除的。

从上述举例中可以看出,作为可以税前扣除的福利费范围的,除了(国税函【20093号有明确规定的之外,如果确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出,且符合《企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则,以及符合支出税前扣除合法性、合理性、真实性、相关性和确定性要求的,可以作为职工福利费按规定在税前扣除。但是,福利费并不是一个万能筐,不是所有的员工支出都可以在福利费里面进行扣除。比如餐饮企业为前台服务人员配备的工作费,因是为企业生产经营需要的,可以直接作为成本、费用在税前扣除,而不作为福利费支出。

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