营改增后企业财务的注意点


日期:2017-03-22    作者:瑞德出品

2016323日财政部发布了《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016] 36号)后对于企业的财务人员来说,带来了太多变化。这里我就仅对于公司日常遇到的最多的报销作相关介绍。

对公司的财务来说,在营改增试点全面推开之后,最大的问题是,我们收到了增值税专用发票到底该不该抵扣?

根据财税[2016] 36号的附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

我们可以发现,一般公司财务遇到的报销中的最常遇到的住宿费是可以开具增值税专用发票,并进行相关的抵扣了。因此,对于公司的财务来说,请务必给员工清楚的开票信息,包括:企业名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。同时,也希望公司的财务能够提醒员工,开具增值税专用发票只需要提供以上信息就可以申请开具。如果遇到酒店以各种借口拒绝开具发票的,可向相关部门举报,反应情况。

因此除了住宿费以外,餐费部分公司财务只需要提醒员工出差吃饭时向商家收取增值税普通发票就可以了。而财务人员如果遇到了开具了增值税专用发票的情况也请记住不要做进项抵扣。如果认证了发票,要记得在当月作进项转出。

除了上述住宿费与餐费的报销大头,报销时最无法避免就是车程费用,主要有以下两种情况,一种是公共交通出行,这种情况下,只要是员工因公出差的路线内发生的,与该公事相关的车旅费,员工都可以报销;另一种情况就是员工开私家车,在私车公用情况下的报销,主要由两部分,汽油费和过路(过桥)费。其中,汽油费与营改增之前的报销方式没有太大变动,这里不作细说。但过路(过桥)费在营改增推开之后,财务人员们会发现,这些费用是可以抵扣进项税金,可是该如何抵扣呢?我们先看一下相关政策,《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税[2016] 86号)规定:

 一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷1+3%×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷1+5%×5%

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

二、本通知自201681日起执行,停止执行时间另行通知。

而对于201651日至731日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票,根据财税[2016] 47号文规定也一样适用以上的进项抵扣方法。

这里需要提一句,在配合营改增推广后更新的申报表中,通行费的进项税金抵扣应该填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第八栏税额一列。同时填入《本期抵扣进项税额金额结构明细表》第30通行费的进项税额一栏。

以上的说明,希望能对财务人员能有相关帮助。

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