职工薪酬-外籍员工补贴/福利与征收个人所得税关系解说


日期:2018-06-30    作者: 韩旭

关键词:外籍员工个税、免税福利

根据工资薪金所得范围《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一项规定:工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴以及与任职受雇有关的其他所得。

根据个人所得税法的规定原则,对于发给个人的福利,不论是现金还是实物,均应缴纳个人所得税。但目前税务机关关于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。

个人所得税免税福利 - 根据财税字[1994]20号文的规定,外籍员工一般享有的免税福利/补贴包括:

免税福利/补贴

详细规定

申请方法

住房补助

外籍个人以非现金形式实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税。

物业费、水电费、宽带费、清洁费和保险柜租金费等附加费用不应作为住房补贴支出享受免税政策

在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时,按规定提供有关有效凭证及证明资料,由主管税务机关审核

伙食补助

洗衣费

搬迁费

实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税

每月或定期向其外籍雇员支付的费用应计入工资薪金所得征收个人所得税

在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时,按规定提供有关有效凭证及证明资料,由主管税务机关审核

出差补贴、通讯费补贴

对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税

在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时,按规定提供有关有效凭证及证明资料,由主管税务机关审核

探亲费

每年不超过2,主要针对交通费,不包括餐饮住宿费

在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时,按规定提供有关有效凭证及证明资料,由主管税务机关审核

语言训练费

包括:

在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育支付的语言培训费

不包括:

1、海外教育费(非我国境内接受教育而支付的费用)

2、外国员工子女上学期间的饭费、校车费等非教育类支出

3、兴趣班培训及健身费

在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时,按规定提供有关有效凭证及证明资料,由主管税务机关审核

子女教育费等

离职补偿、社保、住房公积金、困难补助、误餐补助等

与中国员工适用同样标准扣除

与中国员工适用同样标准申报

私车公用补助

无免税规定

因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入,均应视为个人取得公务用车补贴收入,按照工资、薪金所得项目计征个人所得税

相关政策参考:

1.     《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》(国税函[2001]336号)的规定  

2.    国税发〔199754号文件中的规定

3.    国税函〔2001336号文件和北京市地税局根据三资企业管理实践制定的《外籍个人八项补贴核查工作指引》

4.
   
根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》第一条规定 

5.    《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》国税发[1999]58)第二条关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题的有关规定执行

6.    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一项规定:


7.    《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔199420号)

8.    《关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号,国务院2004519日发布)以及《关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发[2004]80号,国家税务总局2004625日发布),国家税务总局已取消对外籍个人住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费补贴免征个人所得税审批。


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