逾期增值税专用发票怎么办


日期:2018-01-31    作者: 朱俊

关键词:逾期进项税抵扣

       在实务操作中,经常会遇到有些企业因为一些特殊的原因,未能及时按照规定办理增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的认证及进项抵扣,这样会导致企业经济利益的流出。最近,国家税务总局出台了《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第36号,以下简称:“36号公告”),公告为贯彻落实国务院关于简证放权、放管结合、优化服务的要求,对进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序进行了优化。

1、最终核准人变更

公告中第一条明确了“自201811日起,逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项由省国税局(原:国家税务总局)核准。”

瑞德解读:

原先对于申请逾期增值税抵扣流程较为繁琐,需要逐级上报,最后经国家税务总局核准,可想而知耗费时间之长和结果的不确定性。现在,根据公告的内容,原先需要由国家总局核准的增值税逾期扣税凭证的权利将被下放至省级国家税务局,这样一来将大大缩减纳税人从申请到核准通过的时间,给纳税人带来了方便。

2、允许继续抵扣的客观原因类型基本不变

36号公告还对允许继续抵扣的客观原因类型及报送资料做了规定,需按照修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号,以下简称:“50号公告”)执行。

根据201150号公告,客观原因包括如下类型:

(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;
  (二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;
  (三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;
  (四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;
  (五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;
  (六)国家税务总局规定的其他情形。

瑞德解读:

首先,企业还是应当建立相关的内部管理制度来杜绝发生此类逾期的情况,其次,一旦发生了需要逾期抵扣进项税(或者已申请办理但尚未得到国家税务总局核准),我们建议企业可以比对上述公告的内容及其附件中规定的应上报资料,确认是否可以申请进项税逾期抵扣。判断满足条件的,可在201811日以后,申请办理逾期抵扣的手续。

3、具体申报流程由各省国税局确定

36号公告要求各省国税局应在修改后的50号公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》(以下简称《管理办法》)相关规定基础上,按照进一步深化税务系统放管服改革、优化税收环境的要求,以方便纳税人、利于税收管理为原则,进一步细化流程、明确时限、简化资料、改进服务。

瑞德解读:

根据我们判断,各省国家税务局将会按照36号公告要求制定相关的税务申报核准流程。如公司确实存在这方面需求,建议直接向主管税务机关咨询具体申报流程。


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