利润再投资的递延纳税政策


日期:2017-11-30    作者: 王禕

关键词:利润再投资、鼓励类项目、暂不征收预提所得税、2017年度已缴预提所得税退税

20171221日,财政部发布了《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》(财税[2017]88号),自201711日起,对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,暂不征收预提所得税,待这部分投资通过股权转让、回购、清算等方式实际收回时再补缴递延的税款。

一、分配利润直接投资的方式

1.      新增或转增中国境内居民企业的实收资本或资本公积;

2.      在中国境内投资新建居民企业;

3.      非关联方收购中国境内居民企业股权;

4.      其他方式,由财政部和国家税务总局规定。

我们认为,实务中比较常见的用利润转增本企业实收资本的情形,也属于第1种方式,可以享受递延纳税的待遇。

二、被投资企业的限制

根据规定,被投资企业必须从事鼓励类项目,境外投资企业才能享受递延纳税的待遇。鼓励类项目包括:

Ø 属于《外商投资产业指导目录》所列的鼓励外商投资产业目录;

Ø 属于《中西部地区外商投资优势产业目录》

Ø 现行的《外商投资产业指导目录》和《中西部地区外商投资优势产业目录》都是由国家发改委和商务部于2017年发布的。

三、需要注意的事项

1.      相关款项要从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户。例如:如果利润先汇入境外投资者的账户,境外投资者再拨付到被投资企业账户或股权转让方账户,就无法享受递延纳税的待遇。

2.      只能投资于非上市公司

3.      如果采用股权收购的方式,股权转让方不能是关联方

4.      境外投资者要提供相关资料,利润分配企业要办理备案手续。具体的资料准备和操作流程在这次文件中并未详细表述,我们预计国家税务总局不久会发布相应的管理文件。

四、重要提示

如果境外投资者在2017年发生了符合上述条件的利润再投资行为,但已经按所得税法或税收协定缴纳了预提所得税,可以申请退还已缴纳的税款。由于存在追补年限的限制,我们建议客户尽早准备启动相关流程。

瑞德的服务团队愿意为您提供这方面的协助。


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