小型微利企业税收优惠政策解析


日期:2017-12-31    作者: 姚佳川

关键词:小型微利企业税收优惠、小型微利企业认定标准

近年来,中国政府不断加大对小型微利企业的税收优惠,合理利用这些优惠政策可以有效地降低小型微利企业的税负,从而有助于此类企业的发展。下面就让我们一起来了解一下相关的概念及优惠政策:

一.         小型微利企业

目前中国最新法规中针对小型微利企业的判定标准为:

纳税人

年应纳税所得额

从业人数

资产总额

工业企业

≤ 50万元

≤ 100

≤ 3,000万元

其他企业

≤ 50万元

≤ 80

≤ 1,000万元

备注:从事国家非限制和禁止的行业

以上指的从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

²  季度平均值=(季初值+季末值)/ 2

²  全年季度平均值=全年各季度平均值之和 / 4

²  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二.         小型微利企业税收优惠

根据中国最新法规,小型微利企业享受的税收优惠主要体现在企业所得税方面,主要有以下优惠政策:

1.     税率优惠

据财税〔2017〕43相关规定,企业所得税税率由25%降至20%,同时利润总额减半征收。

Ø  我们以符合小型微利企业标准条件的甲企业为例:

2017年一季度

优惠前

优惠后

比较

税前利润

10万元

10万元

适用税率

25%

10% (20%*50%)

所得税

2.5万元

1万元

少缴税款1.5万元

净利润

7.5万元

9万元

增加净利润1.5万元

由此可见该政策对于小型微利企业税收优惠幅度之大。

2.     无需备案

实际操作中,符合规定条件的小型微利企业,在季度预缴企业所得税时,可以自行享受以上优惠政策,无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表中的从业人数、资产总额等栏次履行备案手续,一般无需另行在税务机关专门备案。

3.     优惠的固定资产折旧政策

根据财税〔2014〕75号与财税〔2015〕106号相关规定,六大行业、四个领域重点行业中的小型微利企业,新购进的研发与生产经营共用的单价100万元以下的固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。单价超过100万元的,允许按不低于《企业所得税法》规定折旧年限的60%缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

Ø  以上指的六大行业分别为: 1)生物药品制造业;(2)专用设备制造业;(3)铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;(4)计算机、通信和其他电子设备制造业;(5)仪器仪表制造业;(6)信息传输、软件和信息技术服务业

Ø  以上指的四个领域分别为:(1)轻工;(2)纺织;(3)机械;(4)汽车。重点行业范围由财税〔2015〕106号确定


三.         Ecovis Ruide China能提供的帮助

我们可以从专业培训,影响分析,税务筹划等各方面为您提供享受上述优惠政策的可行性、合规性的系统解决方案。

·      专业培训
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·      税务筹划
从适用小微企业税收优惠政策的角度重新进行公司经营发面的税收筹划安排及实施建议。


附表:小型微利企业税收优惠汇总

财税法规依据

享受税收优惠对象

享受税收优惠条件

适用税费种类

税收优惠内容

执行期限

财税〔2017〕43

小型微利企业

工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

企业所得税

税率由25%降至20%,所得减半征收

2017.1.1~

2019.12.31

财税〔2014〕75号,财税〔2015〕106

小型微利企业

六大行业、四个领域中的小微企业,新购进的研发与生产经营共用的单价100万元以下的固定资产可享受一次性扣除。

单位价值超过100万元的,允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法

企业所得税

一次性扣除或加速折旧

分别自2014.1.12015.1.1



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